ПОРІВНЯЛЬНЕ ДОСЛІДЖЕННЯ ЗАГАЛЬНОПРИЙНЯТИХ ПРИНЦИПІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ США, МІЖНАРОДНИХ СТАНДАРТІВ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ТА ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ І НІМЕЦЬКОГО КОМЕРЦІЙНОГО КОДЕКСУ В АСПЕКТАХ ОБЛІКУ ВИТРАТ НА РЕКЛАМУ
Ключові слова:
Кошти на рекламу, фінансовий звіт, GAAP у США, Міжнародні Стандарти Бухгалтерського Звіту (МСБЗ)/Міжнародні Стандарти Фінансового Звіту (МСФЗ), Німецький Комерційний Кодекс, теорія агентських відносин.Анотація
Кошти на рекламу відіграють важливе значення, але їх облік залишається дискусійним питанням. Особливо гостро постає ця проблема у зв’язку з дилемою: вважати ці кошти активами балансу чи видатками, які відображають у звіті про доходи? Автором розглянуто особливості МСБЗ/МСФЗ, Німецького Комерційного Кодексу та американських стандартів, які, відповідно, пропонують декілька альтернативних варіантів обліку. Враховуючи різні цілі GAAP1 у СІІІА та МСБЗ/МСФЗ з одного боку, та Німецького Комерційного Кодексу - з іншого, автор передбачає використання принципів консерватизму та об’єктивності у бухгалтерському обліку коштів на рекламу, що ґрунтується на теорії агентських відносин.
Посилання
Adler / Düring / Schmaltz (1998), Rechnungslegung und Prüfung der Unternehmen, Kommentar zum HGB, AktG, GmbHG, PubIG nach den Vorschriften des Bilanzrichtlinien-Gesetzes, Vol. 6, commentary on paragraph 248 of German Commercial Code, 6th ed., pp. 377-389.
Albrecht, W. Steve / Stice, James D./Stice, Earl K./Skousen, K. Fred/Swain, Monte R. (2002), Accounting: Concepts and Applications, 8th ed.
Alexander, David / Archer, Simon (2004), 2004 Miller International Accounting/ Financial Reporting Standards Guide.
Baetge, Jörg / von Keitz, Isabel (2003), IAS 38: Immaterielle Vermögenswerte (Intangible Assets), commentary on IAS 38, in: Rechnungslegung nach International Accounting Standards (IAS), Kommentar auf der Grundlage des deutschen Bilanzrechts, edited by Jörg Baetge, Dietrich Dörner, Heinz Kleekämper, Peter Wollmert and Hans-Jürgen Kirsch, 2nd ed,
Bazley, John D, / Nikolai, Loren A./Grove, Hugh D, (1995), Financial Accounting: Concepts and Uses, 3rd ed,
Cairns, David (2002), Applying International Accounting Standards, 3rd ed
Carmichael, D, R. / Rosenfield, Paul H., eds. (2003), Accountants’ Handbook, Vol. 1: Financial Accounting and General Topics, 10th ed.
Diamond, Michael A. (1996), Financial Accounting, 4th ed.
Epstein, Barry J. / Mirza, Abbas Ali (2004), Wiley IAS 2004: Interpretation and Application of International Accounting and Financial Reporting Standards.
Epstein, Barry J. / Nach, Ralph/Black, Ervin L. / Delaney, Patrick R. (2005), Wiley GAAP 2005: Interpretation and Application of Generally Accepted Accounting Principles.
Förschle, Gerhart (2003), Commentary on paragraph 248 of German Commercial Code, in: Beck’scher Bilanz-Kommentar, edited by Axel Berger, Helmut Ellrott, Gerhart Förschle and Burkhard Hense, 5th ed., pp. 233-240.
Haller, Axel (1994), Positive Accounting Theory: Die Erforschung der Beweggründe bilanzpolitischen Verhaltens, in: Die Betriebswirtschaft (1994), pp.597-612.
Hartman, Bart Р./Harper, Robert M./Knoblett, James A./Reckers, Phillip M. J. (1995), Intermediate Accounting.
Hax, Herbert (1991), Theorie der Unternehmung - Information, Anreize und Vertragsgestaltung, in: Betriebswirtschaftslehre und Theorie der Verfügungsrechte, edited by Dietrich Budäus, Elmar Gerum and Gebhard Zimmermann, pp. 51-72.
Jeter, Debra C. / Chaney, Paul K. (2004), Advanced Accounting, 2nd ed.
Kieso, Donald E. / Weygandt, Jerry J./Warfield, Terry D. (2004), Intermediate Accounting, 11th ed.
Laux, Helmut (1999), Unternehmensrechnung, Anreiz und Kontrolle: Die Messung, Zurechnung und Steuerung des Erfolgs als Grundprobleme der Betriebswirtschaftslehre, 2nd ed.
Lenk, Margarita Maria (1998), intangible Assets, in: The Blackwell Encyclopedic Dictionary of Accounting, edited by A. Rashad Abdel-Khalik, pp. ISO-184.
Lev, Baruch (2001), Intangibles: Management, Measurement, and Reporting.
lüdenbach, Norbert/Hoff mann, Wolf-Dieter (2003), Haufe IAS-Kornmentar.
Maples, Larry / Earles, Melanie (1999), When Should Advertising Be Capitalized?, in: Journal of Accountancy, Vol. 187 No. 5, pp. 49-54.
Moody, Lailani (2003), Goodwill and Other Intangible Assets, in: Accountants’ Handbook, Vol. 1: Financial Accounting and General Topics, edited by D. R. Carmichael and Paul H. Rosenfield, 10th ed., pp. 20-1-20-31
Moxter, Adolf (1999), Bilanzrechtsprechung, 5th ed.
Moxter, Adolf (2003), Grundsätze ordnungsgemäßer Rechnungslegung.
Niemann, Ursula (1999), Immaterielle Wirtschaftsgüter im Handels- und Steuerrecht: Bilanzierung, Bewertung, Sonderfälle.
Nikolai, Loren A. / Bazley, John D. (2003), Intermediate Accounting, 9th ed.
Pellens, Bernhard (2001), internationale Rechnungslegung, 4th ed.
Pellens, Bernhard / Fülbier, Rolf-Uwe/Gassen, Joachim (2004), Internationale Rechnungslegung, 5th ed.
Revsine, Lawrence / Collins, Daniel W./Johnson, W. Bruce (2005), Financial Reporting and Analysis, 3rd ed.
Schildbach, Thomas (1989), Überlegungen zur Zukunft des Verhältnisses von Handels- und Steuerbilanz, in: Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis (1989), pp. 123-140.
Schildbach, Thomas (2002), US-GAAP: Amerikanische Rechnungslegung und ihre Grundlagen, 2nd ed.
Stice, Earl K. / Stice, James D/Diamond, Michael A. (2003), Financial Accounting: Reporting and Analysis, 6th ed.
Tanenbaum, Joel (1993), Reporting on Advertising Costs, in: Journal of Accountancy, Vol. 175 No. 6, pp. 79-80.
Tanenbaum, Joel / Finger, Andrew D. (1994), Reporting on Advertising Costs, in: The CPA Journal, Vol. 64, pp. 36-40.
von Keitz, Isabel (1997), Immaterielle Güter in der internationalen Rechnungslegung - Grundsätze für den Ansatz von immateriellen Gütern in Deutschland im Vergleich zu den Grundsätzen in den USA und nach IASC.
Weber-Grellet, Heinrich (2004), Commentary on paragraph 5 of German Income Tax Law, in: Einkommensteuergesetz, Kommentar, edited by Ludwig Schmidt, 23th ed., pp. 390-512.
Weiss, Judith/Williams, Jan R. / Carcello, Joseph V. (2005), 2005 Miller GAAP Guide Levels В, C, and D: Restatement and Analysis of Other Current FASB, EITF, and AICPA Pronouncements.
Williams, Jan R. / Carcello, Joseph V. (2005), 2005 Miller GAAP Guide Level A: Restatement and Analysis of Current FASB Standards.
Winnefeld, Robert (2002), Bilanz-Handbuch: Handels- und Steuerbilanz, Rechtsformspezifisches Bilanzrecht, Bilanzielle Sonderfragen, Sonderbilanzen, IAS/ US-GAAP, 3rd ed.
Wolk, Harry I. / Dodd, James L. / Tearney, Michael G. (2004), Accounting Theory: Conceptual Issues in a Political and Economic Environment, 6th ed.
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Автори, які публікуються у цьому журналі, погоджуються з наступними умовами:
- Автори залишають за собою право на авторство своєї роботи та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, котра дозволяє іншим особам вільно розповсюджувати опубліковану роботу з обов'язковим посиланням на авторів оригінальної роботи та першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати роботу в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
