МОДЕЛЮВАННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ПОДАТКОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ В КОНТЕКСТІ ЦИФРОВІЗАЦІЇ ПУБЛІЧНИХ ФІНАНСІВ
Ключові слова:
адміністрування податкових платежів, бюджетний потенціал, інтегральна оцінка, нечітко-множинний підхід, податковий комплаєнс, публічні фінанси, сталий розвиток економіки, фінансова резильєнтність, фіскальна політика, цифровізація.Анотація
У статті досліджено теоретико-методологічні засади та прикладні аспекти оцінювання ефективності адміністрування податкових платежів в умовах цифрової трансформації публічних фінансів. Обґрунтовано доцільність за стосування нечітко-множинного підходу як інструменту інтегрального оцінювання ефективності податкового адміністрування з урахуванням багатофакторності та невизначеності фіскальних процесів. Проаналізовано динаміку ключових показників функціонування податкової системи України. Розроблено нечітко-множинну модель інтегральної оцінки ефективності адміністрування податкових платежів із використанням системи лінгвістичних змінних, функцій належності та бази правил, що дозволяє формалізувати взаємозв’язки між фіскальними, технологічними та поведінковими параметрами ефективності. Встановлено, що використання цифрових технологій у сфері публічних фінансів у процесі моделювання ефективності системи адміністрування податкових платежів до бюджетів усіх рівнів у поєднанні з інноваційними підходами податкового комплаєнсу формує інституційні передумови забезпечення стабільності та зростання бюджетних надходжень, що розширює можливості соціально-економічного розвитку.
Класифікація за JEL: H21, H26, H83, C44, C51.
Посилання
Веб-портал державного бюджету для громадян. Доходи. Отримано 5 листопада, 2025, з https://openbudget.gov.ua/national-budget/incomes
Івановська А. М., & Гаврік Р. О. (2025). Досвід впровадження електронного кабінету платника податків в контексті цифровізації діяльності органів публічної адміністрації в Україні та державах Європейського Союзу. Юридичний науковий електронний журнал, (1), 303–305. https://doi.org/10.32782/2524-0374/2025-1/6
Криниця С. О. (2025) Цифрова трансформація податкової та митної систем: зарубіжний досвід та перспективи для України. Актуальні питання економічних наук, (9). https://doi.org/10.5281/zenodo.15165120
Пантєлєєва, Н. (2022) Цифрова трансформація податкового адміністрування. Траєкторія науки, 8(1), 3035–3051. https://pathofscience.org/index.php/ps/article/view/1140
Anand, V., & Hota, C. (2020). Motivation of participants in crowdsourcing platforms using intelligent agents. International Journal of Computing, 19(1), 78–87. https://doi.org/10.47839/ijc.19.1.1696
Apeti, A. E., & Edoh, E. D. (2023, March). Tax revenue and mobile money in developing countries. Journal of Development Economics, 161, Article 103014. https://doi.org/10.1016/j.jdeveco.2022.103014
Caplanova, A., & Szakadatova, E. (2025). Digitalisation of the public sector in Thailand – Insights into Thailand’s public sector digitalisation strategy. Open Research Europe, 5, Article 209. https://doi.org/10.12688/openreseurope.19868.2
Carroll, D. R., Luduvice, A. V. D., & Young, E. R. (2024, August 28). Optimal fiscal reform with many taxes (Working Paper No. 23-07R). Federal Reserve Bank of Cleveland. https://doi.org/10.26509/frbc-wp-202307r
Chumachenko, D., Sokolov, O., & Yakovlev, S. (2020). Fuzzy recurrent mappings in multiagent simulation of population dynamics systems. International Journal of Computing, 19(2), 290–297. https://doi.org/10.47839/ijc.19.2.1773
Desyatnyuk, O., Chereshnyuk, O., Sachenko, S., Liakhovych, H., & Brukhanskyi, R. (2025). Internal audit of the sales system: A fuzzy-multiple approach. In 2025 IEEE 13th International Conference on Intelligent Data Acquisition and Advanced Computing Systems: Technology and Applications (IDAACS) (pp. 1–6). IEEE. https://doi.org/10.1109/IDAACS68557.2025.11322186
Desyatnyuk, O., Krysovatyy, A., Shuliuk, B., Tkachyk, F., & Maslii, V. (2025). Empirical aspects of the influence of the cooperation of fiscal institutions on property tax administration. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 2(61), 102–114. https://www.fkd.net.ua/index.php/fkd/article/view/4633/4322
Febriansyah, I. I., Sarno, R., & Anggraini, R. N. (2022). Decision tree and fuzzy logic in the audit of information system for tax letter issuance. In 2022 International Electronics Symposium (IES) (pp. 581–586). IEEE. https://doi.org/10.1109/IES55876.2022.9888372
Kovalenko, V., Slatvinska, M., Sheludko, S., Bezkrovnyi, O., & Cherkashyna, K. (2024). Monetary and fiscal coordination in Ukraine and its impact on economic growth under the conditions of martial state. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 2(55), 9–19. https://doi.org/10.55643/fcaptp.2.55.2024.4352
Krysovatyy, A., Ptashchenko, O., & Adamyk, V. (2024). Transformation of the financial sector in the context of the digital economy. In 2024 14th International Conference on Advanced Computer Information Technologies (ACIT) (pp. 220–223). IEEE. https://doi.org/10.1109/ACIT62333.2024.10712607
Kumar, A., Choudhry, M., Sahedev, Singh, R., & Singh, A. P. (2024). Fuzzy optimization of sustainable production model with screening and carbon awareness for manufacturing industry using GMI method. In 2024 International Conference on Artificial Intelligence and Emerging Technology (Global AI Summit) (pp. 1320–1325). IEEE. https://doi.org/10.1109/GlobalAISummit62156.2024.10947843
Łasak, P., & Wyciślak, S. (2025). Digital platforms in finance and supply chain management: Governance, ethics, and Industry 5.0. Routledge. https://doi.org/10.4324/9781003538233
Lipianina-Honcharenko, K., Wolff, C., Sachenko, A., Desyatnyuk, O., Sachenko, S., & Kit, I. (2023). Intelligent information system for product promotion in internet market. Applied Sciences, 13(17), Article 9585. https://doi.org/10.3390/app13179585
Lyzun, A., Maksymova, I., Kuryliak, V., Lyzun, M., Savelyev, Y., Lishchynskyi, I., Kuryliak, M., & Sachenko, S. (2025). FinTech implementation for business resilience under climate adaptation and mitigation. In 2025 Proceedings of the IEEE 13th International Conference on Intelligent Data Acquisition and Advanced Computing Systems: Technology and Applications (IDAACS) (pp. 911–916). IEEE. https://doi.org/10.1109/IDAACS68557.2025.11322143
Mahouat, N., Azenzoul, A., Chaiboub, M., Daoudi, L., Lemsieh, H., Aftiss, A., & Mokhlis, K. (2025). Exploratory study on the role of digitalization in improving the external audit quality in public institutions: Evidence from Morocco. Qubahan Academic Journal, 5(3), 176–194. https://doi.org/10.48161/qaj.v5n3a1914
Merkx, M., Gruson, J., Verbaan, N. & van der Doef, B. (2023, April 22). VAT in the digital age package: Singling out the single VAT registration. SSRN. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4504784
Meza, J., Terán, L., Piaún, A., & Tomalá, M. (2018). A fuzzy-based recommender system for public tax payment. In 2018 International Conference on eDemocracy & eGovernment (ICEDEG) (pp. 235–240). IEEE. https://doi.org/10.1109/ICEDEG.2018.8372343
OECD. (2023). Tax administration 2023: Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/900b6382-en
Osadchyi, V., Osadcha, K., & Eremeev, V. (2017). The model of the intelligence system for the analysis of qualifications frameworks of European countries. International Journal of Computing, 16(3), (pp. 133–142). https://doi.org/10.47839/ijc.16.3.896
Rani, J., Guru, R., Santhanam, S., & Mitra, B. (2025). Advancing financial literacy in the digital age: Insights and strategies. In A. Diogo, A. Joaquim, & C. de Almeida (Eds.), Rethinking literacy in the era of sustainability and artificial intelligence (pp. 357–390). IGI Global Scientific Publishing. https://doi.org/10.4018/979-8-3373-0725-1.ch013
Rezaei, E., & Jablonsky, J. (2025). Government digitalization and tax collection efficiency in emerging economies. In A. Mirzazadeh, Z. Molamohamadi, B. Erdebilli, E. Babaee Tirkolaee, & G. W. Weber (Eds.), Science, engineering management and information technology. SEMIT 2025. Communications in Computer and Information Science: Vol. 2651 (pp. 3–27). Springer. https://doi.org/10.1007/978-3-032-04225-5_1
Rossikhina, H., Kobylnik, D., Rossikhin, V., Biriuk, D., & Rusnak, A. (2025). Modelling the financial system efficiency under digital transformation of tax policy: Economic perspective. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 1(60), 249–258. https://doi.org/10.55643/fcaptp.1.60.2025.4588
Samodol, A., Brlečic Valčić, S., & Ostojić, A. (2020). Using fuzzy logic in analysing and modelling the reflection of monetary and fiscal conditions on GDP per capita in Croatia. In K. Skala (Ed.), Proceedings of the 43rd International Convention on Information, Communication and Electronic Technology (MIPRO) (pp. 1696–1702). Croatian Society for Information, Communication and Electronic Technology – MIPRO. https://doi.org/10.23919/MIPRO48935.2020.9245399
Stiglitz, J. E. (2002, June). Information and the change in the paradigm in economics. American Economic Review, 92(3), 460–501. https://doi.org/10.1257/00028280260136363
Ubago Martínez, Y., Pascual Arzoz, P., & Zabaleta Arregui, I. (2022). Tax collection efficiency in OECD countries improves via decentralization, simplification, digitalization and education. Journal of Policy Modeling, 44(2), 298–318. https://doi.org/10.1016/j.jpolmod.2022.03.003
Umbet, M., Askarov, D., Rudžionienė, K., Christauskas, Č., & Alikulova, L. (2025). Evaluating the implementation of information technology audit systems within tax administration: A risk governance perspective for enhancing digital fiscal integrity. Journal of Risk and Financial Management, 18(8), Article 422. https://doi.org/10.3390/jrfm18080422
Vasylkiv, N., Dubchak, L., & Sachenko, A. (2020). Estimation method of information system functioning quality based on the fuzzy logic. In M. Emmerich, V. Lytvyn, V. Vysotska, V. Basto-Fernandes, & V. Lytvynenko (Eds.), Proceedings of the 2nd International Workshop on Modern Machine Learning Technologies and Data Science (MoMLeT+DS 2020): Vol. 1. Main Conference (pp. 40–56). CEUR Workshop Proceedings. https://ceur-ws.org/Vol-2631/paper4.pdf
Отримано: 8 грудня 2025 р.
Рецензовано: 10 березня 2026 р.
Рекомендовано до друку: 16 березня 2026 р.
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Автори, які публікуються у цьому журналі, погоджуються з наступними умовами:
- Автори залишають за собою право на авторство своєї роботи та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, котра дозволяє іншим особам вільно розповсюджувати опубліковану роботу з обов'язковим посиланням на авторів оригінальної роботи та першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати роботу в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
