ВИКОРИСТАННЯ КРИПТОВАЛЮТИ ТА ЇЇ ВЗАЄМОЗВ’ЯЗОК З УХИЛЕННЯМ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ У ГРЕЦЬКІЙ ЕКОНОМІЦІ
Ключові слова:
Греція, Європа, захист, кіберзлочинці, криптовалютні біржі, нормативноправове середовище, протидія відмиванню грошей, цифрові валюти.Анотація
Дослідження має на меті з’ясувати вплив криптовалюти та соціальноекономічних факторів на ухилення від сплати податків у Греції та визначити рівень ефективності грецького податкового законодавство у протидії податковому шахрайству. Під час опитування заповнено 359 анкет респондентами, які здійснюють операції з криптовалютами в Греції. Для перевірки взаємозв’язку використання криптовалюти, анонімності, податкової політик та соціально-економічних факторів, а також їхнього впливу на ухилення від сплати податків проведено крос-кореляційний статистичний та множинний регресійний аналізи. Крім того, доведено, що соціально-демографічні фактори, зокрема рівень доходів й освіти, значно вплинули на можливість ухилення від сплати податків. Підтверджено, що частота використання криптовалюти, анонімність, неефективне податкове законодавство та соціально-економічні фактори позитивно корелюють із показниками ухилення від сплати податків і впливають на податкові махінації в Греції. На основі питань, висвітлених у цьому дослідженні, для вдосконалення грецької системи протидії відмиванню грошей та фінансуванню тероризму рекомендується вжити таких заходів: а) вдосконалити заходи регулювання та забезпечити дотримання законодавства щодо крипто валют; б) підвищити прозорість операцій з крипто валютами; в) вирішити соціально-економічні проблеми, що сприяють ухиленню від сплати податків.
Класифікація за JEL: F10, G10, G23, H71, K40.
Посилання
Abadi, J., & Brunnermeier, M. (2022, May). Blockchain economics (Working Paper No. 22-15). Federal Reserve Bank of Philadelphia. https://doi.org/10.21799/frbp.wp.2022.15
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3–4), 323–338. https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2
Alnasaa, M., Gueorguiev, N., Honda, J., Imamoglu, E., Mauro, P., Primus, K., & Rozhkov, D. L. (2022). Crypto, corruption, and capital controls: Crosscountry correlations. IMF Working Papers, 2022(060). https://doi.org/10.5089/9798400204005.001
Alstadsæter, A., Johannesen, N., & Zucman, G. (2019). Tax evasion and inequality. American Economic Review, 109(6), 2073–2103. https://doi.org/10.1257/aer.20172043
Alvarez, F. E., Argente, D., & Van Patten, D. (2022). Are cryptocurrencies currencies? Bitcoin as legal tender in El Salvador (Working Paper No. 29968). National Bureau of Economic Research (NBER). https://doi.org/10.3386/w29968
Anjarwi, A. W., Sutrisno, T., Baridwan, Z., & Iqbal, S. (2024). Determinants of tax evasion in the perspective of enforcement, psychology, trust, and services. Deviant Behavior, 45(12), 1787–1819. https://doi.org/10.1080/01639625.2024.2371586
Athanasios, A., Eleni, K., & Charalampos, K. (2020). Estimation of the size of tax evasion in Greece. Bulletin of Applied Economics, 7(2), 97–107. https://doi.org/10.47260/bae/727
Auer, R., & Tercero-Lucas, D. (2022). Distrust or speculation? The socioeconomic drivers of US cryptocurrency investment. Journal of Financial Stability, 62, Article 101066. https://doi.org/10.1016/j.jfs.2022.101066
Auer, R., Cornelli, G., Doerr, S., Frost, J., & Gambacorta, L. (2022). Crypto trading and Bitcoin prices: Evidence from a new database of retail adoption (Working Paper No. 1049). Bank for International Settlements, BIS. https://www.bis.org/publ/work1049.pdf
Avi-Yonah, R. S., & Salaimi, M. (2022). A New Framework for Taxing Cryptocurrencies. The Tax Lawyer, 77(1). https://doi.org/10.2139/ssrn.4071391
Baer, K., De Mooij, R., Hebous, S., & Keen, M. (2023). Taxing cryptocurrencies. Oxford Review of Economic Policy, 39(3), 478–497. https://doi.org/10.1093/oxrep/grad035
Balios, D., Tantos, S., Eriotis, N., & Vasiliou, D. (2020). The conjunction of tax auditing mechanism with behavioral and institutional parameters of tax evasion: The role of accounting rules and forensic accounting. European Journal of Accounting, Auditing and Finance Research, 8(2), 59–80. https://doi.org/10.37745/ejaafr/vol8.no2.pp59-80.2020
Barkoulas, D. R., & Chionis, D. (2024). Macroeconomic dynamics in the Greek economy during the pre-and post-Euro adoption periods. Journal of Risk and Financial Management, 17(4), Article 156. https://doi.org/10.3390/jrfm17040156
Baronchelli, A., Halaburda, H., & Teytelboym, A. (2022). Central bank digital currencies risk becoming a digital Leviathan. Nature Human Behaviour, 6, 907–909. https://doi.org/10.1038/s41562-022-01404-9
Berdiev, A. N., Goel, R. K., & Saunoris, J. W. (2024). Global cryptocurrency use, corruption, and the shadow economy: New insights into the underlying linkages. American Journal of Economics and Sociology, 83(3), 609–629. https://doi.org/10.1111/ajes.12566
Cipollini, C. (2024). Crypto staking taxation across selected countries: A critical evaluation. Intertax, 52(2), 118–138. https://doi.org/10.54648/taxi2024019
Cong, L.W., Landsman, W., Maydew, E., & Rabetti, D. (2022). Tax-loss harvesting with cryptocurrencies (Working Paper No. 30716). National Bureau of Economic Research (NBER). https://doi.org/10.3386/w30716
Cunha, P. R., Melo, P., & Sebastião, H. (2021). From Bitcoin to central bank digital currencies: Making sense of the digital money revolution. Future Internet, 13(7), Article 165. https://doi.org/10.3390/fi13070165
Dang, N. T., Andreadakis, S., Nika, P., & Nandy, M. (2024). Breaking the boundaries in the digital age: Open banking and tax evasion. International Journal of Financial Studies, 12(3), Article 86. https://doi.org/10.3390/ijfs12030086
Davison, L. (2021, April 13). Tax cheats are costing the US $1 trillion a year, IRS estimates. Bloomberg. https://www.bloomberg.com/news/articles/2021-04-13/tax-cheats-are-costing-u-s-1-trillion-a-year-irs-estimates
Drogalas, G., Anagnostopoulou, E., Pazarskis, M., & Petkopoulos, D. (2018). Tax ethics and tax evasion, evidence from Greece. Theoretical Economics Letters, 8(5), 1018–1027. https://doi.org/10.4236/tel.2018.85070
Faccia, A., & Mosteanu, N. R. (2019). Tax evasion, information systems and blockchain. Journal of Information Systems & Operations Management, 13(1), 65–74. https://jisom.rau.ro/Vol.13%20No.1%20-%202019/JISOMSU19-A07.pdf
Gautam, S., & Kumar, P. (2023, June). Behavioral biases of investors in the cryptocurrency market. AIP Conference Proceedings, 2782(1), Article 020105. https://doi.org/10.1063/5.0154194
Gonzálvez-Gallego, N., & Pérez-Cárceles, M. C. (2021). Cryptocurrencies and illicit practices: The role of governance. Economic Analysis and Policy, 72, 203–212. https://doi.org/10.1016/j.eap.2021.08.003
Grym, J., Aspara, J., Nandy, M., & Lodh, S. (2024). A crime by any other name: Gender differences in moral reasoning when judging the tax evasion of cryptocurrency traders. Behavioral Sciences, 14(3), Article 198. https://doi.org/10.3390/bs14030198
Kalevrosoglou, C. (2024). Study and analysis of cyber security attacks in Greece (Master’s thesis, University of Piraeus). https://dione.lib.unipi.gr/xmlui/handle/unipi/17351
Kalogiannidis, S. (2021). Business trust and communication as predictors of business growth. WSEAS Transactions on Business and Economics, 18, 1512–1522. https://doi.org/10.37394/23207.2021.18.138
Kalogiannidis, S., Kalfas, D., & Chatzitheodoridis, F. (2022a). The impact of collaborative communication on the physical distribution service quality of soft drinks: A case study of beverage manufacturing companies in Greece. Beverages, 8(3), Article 47. https://doi.org/10.3390/beverages8030047
Kalogiannidis, S., Loizou, E., Kalfas, D., & Chatzitheodoridis, F. (2022b). Local and regional management approaches for the redesign of local development: A case study of Greece. Administrative Sciences, 12(2), Article 69. https://doi.org/10.3390/admsci12020069
KENPRO. (2012, August 25). Sample size determination using Krejcie and Morgan table. Kenya Projects Organization. https://kenpro.org/sample-sizedetermination-using-krejcie-and-morgan-table/
Kethineni, S., & Cao, Y. (2019). The rise in popularity of cryptocurrency and associated criminal activity. International Criminal Justice Review, 30(3), 325–344. https://doi.org/10.1177/1057567719827051
Koemtzopoulos, D., Zournatzidou, G., & Sariannidis, N. (2025). Can cryptocurrencies be green? The role of stablecoins toward a carbon footprint and sustainable ecosystem. Sustainability, 17(2), Article 483. https://doi.org/10.3390/su17020483
Kounadeas, T., Eriotis, N., Boufounou, P., & Sofia, D. (2022). Analysis of the factors affecting tax evasion in Greece. International Journal of Economics and Business Administration, 10(1), 140–158. https://doi.org/10.35808/ijeba/754
Krejcie, R. V., & Morgan, D. W. (1970). Determining sample size for research activities. Educational and psychological Measurement, 30(3), 607–610. https://doi.org/10.1177/001316447003000308
Lim, M. M. F. (2022). How are cryptocurrency financial crimes in money laundering and tax evasion detected and minimized in the select countries (Bachelor’s thesis, Haaga-Helia University of Applied Sciences). https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2022061618147
Meider, E. (2023). Crypto currencies: Speculative bubble or disruptive technology? In M. Užík, C. Schmitz, & S. Block (Eds.), Financial Innovation and Value Creation: The impact of disruptive technologies on the digital world (pp. 21–41). Springer, Cham. https://doi.org/10.1007/978-3-031-22426-3_2
Milogolov, N. (2020). The emergence of the «technological tax hub»: Digitally oriented trajectories of reforms in tax planning hub jurisdictions. Intertax, 48(12), 1105–1124. https://doi.org/10.54648/taxi2020112
Nawaz, A. D., Bhutto, N. A., & Khan, S. (2023). Cryptocurrencies-tax evasion nexus: Does economic performance matter? The case of G-7 countries [Preprint]. Research Square. https://doi.org/10.21203/rs.3.rs-3287399/v1
Nesvetailova, A., Guter-Sandu, A., Palan, R., & Millo, Y. (2018). Tax evasion and avoidance by financial engineering: The state of play in Europe (Working Paper No. 2018-03). CITYPERC, University of London. https://hdl.handle.net/10419/251253
Panos, G. A., Karkkainen, T., & Atkinson, A. (2020). Financial literacy and attitudes to cryptocurrencies (Working Paper No. 20-002). Responsible Banking & Finance. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3482083
Papaevangelou, O., Syndoukas, D., Kalogiannidis, S., & Chatzitheodoridis, F. (2024). Efficacy of embedding IT in human resources (HR) practices in education management. Journal of Infrastructure, Policy and Development, 8(1), 2371. https://doi.org/10.24294/jipd.v8i1.2371
Patsakis, C., Politou, E., Alepis, E., & Hernandez-Castro, J. (2024). Cashing out crypto: State of practice in ransom payments. International Journal of Information Security, 23, 699–712. https://doi.org/10.1007/s10207-023-00766-z
Peláez-Repiso, A., Sánchez-Núñez, P., & García Calvente, Y. (2021). Tax regulation on blockchain and cryptocurrency: The implications for open innovation. Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity, 7(1), Article 98. https://doi.org/10.3390/joitmc7010098
Plakalovic, N. (2024). Some monetary and AI aspects of cryptocurrencies. SPOUDAI Journal of Economics and Business, 74(1–2), 61–74. https://spoudai.org/index.php/journal/article/view/557
Plūme, K. (2022). Insufficiencies in European Union law and member state national law regarding cryptocurrency regulations and its illicit use (Bachelor’s thesis, University of Latvia). https://dspace.lu.lv/dspace/handle/7/61010
PwC (2023, December). Navigating the global crypto landscape with PwC: 2024 outlook. https://www.pwc.com/gx/en/industries/financial-services/assets/navigating-the-global-crypto-landscape-with-PwC-2024.pdf
Rao, R. (2022). Effects of Central Bank Digital Currency (CBDC) introduction on monetary policy and tax evasion (Master’s thesis, Politecnico di Milano). https://hdl.handle.net/10589/215666
Saiedi, E., Broström, A., & Ruiz, F. (2021). Global drivers of cryptocurrency infrastructure adoption. Small Business Economics, 57, 353–406. https://doi.org/10.1007/s11187-019-00309-8
Toudas, K., Pafos, D., Boufounou, P., & Raptis, A. (2024). Cryptocurrency, gold, and stock exchange market performance correlation: Empirical evidence. FinTech, 3(2), 324–336. https://doi.org/10.3390/fintech3020018
Vital, L. C. (2023). Crypto-crime: The evolution of criminal finances using digital assets (Master’s thesis, Utica University). https://search.proquest.com/openview/76afc11e2f21eb85823dab5f0a91f964/1?pq-origsite=gscholar&cbl=18750&diss=y
Vlachos, V. A., & Bitzenis, A. (2016). Tax compliance of small enterprises in Greece. International Journal of Entrepreneurship and Small Business, 28(2–3), 380–389. https://doi.org/10.1504/IJESB.2016.076646
Windsor, D. (2025). Tax evasion, bribery, and money laundering in Latin America and the Caribbean: Forms, causes, effects, and remedies. In D. Mathews & B. Christiansen (Eds.), Contemporary Examination of Latin America and the Caribbean: Economy, Education, and Technology (pp. 85–116). IGI Global Scientific Publishing. https://doi.org/10.4018/979-8-3693-3763-9.ch004
Wiseman, S. A. (2016). Property or currency? The tax dilemma behind Bitcoin. Utah Law Review, 2016(2), 417–440. https://dc.law.utah.edu/ulr/vol2016/iss2/5
World Bank. (2018). Crypto currencies and blockchain (Working Paper No. 125990). Europe and Central Asia Economic Update, World Bank Group. http://documents.worldbank.org/curated/en/293821525702130886
Ylönen, M., Raudla, R., & Babic, M. (2024). From tax havens to cryptocurrencies: secrecy-seeking capital in the global economy. Review of International Political Economy, 31(2), 563–588. https://doi.org/10.1080/09692290.2023.2232392
Отримано: 26 вересня 2025 р.
Рецензовано: 28 жовтня 2025 р.
Рекомендовано до друку: 27 листопада 2025 р.
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Автори, які публікуються у цьому журналі, погоджуються з наступними умовами:
- Автори залишають за собою право на авторство своєї роботи та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, котра дозволяє іншим особам вільно розповсюджувати опубліковану роботу з обов'язковим посиланням на авторів оригінальної роботи та першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати роботу в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
