ВПЛИВ ПОДАТКІВ НА ІНВЕСТИЦІЇ У НАУКОВІ ДОСЛІДЖЕННЯ ТА РОЗРОБКИ ПІДПРИЄМСТВ ПРОМИСЛОВОСТІ

Автор(и)

Ключові слова:

витрати на наукові дослідження та розробки, ефективна ставка податку, інвестиції у виробничі інновації, наукомісткість галузей промисловості, податкове навантаження, податкові стимули для інноваційної діяльності бізнесу.

Анотація

У статті обґрунтовано доцільність застосування інструментів фіскального стимулювання інвестицій бізнесу в наукові дослідження і розробки (НДР) для активізації виробничих інновацій та забезпечення якісного економічного зростання. Для визначення потенційної впливовості податкових інструментів проведено оцінювання залежності обсягів витрат на НДР від зміни податкового навантаження на прикладі наукомістких галузей промисловості з використанням методів економетричного моделювання, чого українські дослідники ще не робили. Виявлено нелінійні від’ємні ефекти для інвестицій підприємств у НДР від збільшення тягаря податків. Отримані статистичні оцінки підтвердили значимість потенціалу податкових інструментів для інвестицій промислового бізнесу в НДР, що дає підстави рекомендувати запровадження відповідних стимулів, які досі відсутні в українському законодавстві.

Класифікація за JEL: О38, Н21, С12.

Біографія автора

Інна ШОВКУН, ДУ «Інститут економіки та прогнозування НАН України», Київ, Україна. 

кандидат економічних наук, старший науковий співробітник, провідна наукова співробітниця Відділу інноваційної політики, економіки та організації високих технологій 

Посилання

Богдан, І. В., & Свиридовська, А. О. (2018). Класифікація інформації для аналізу даних про наукові дослідження і розробки: міжнародні стандарти та національна практика. Фінанси України, 11, 21–38. https://doi.org/ 10.33763/finukr2018.11.021

Держстат України. (2024). Таблиця «витрати-випуск» (в основних цінах). https://www.ukrstat.gov.ua/

Єгоров, І. Ю., & Кіндзерський, Ю. В. (Ред.). (2023). Оцінка інноваційного розвитку та структурні трансформації в економіці України [Колективна монографія]. НАН України, ДУ «Інститут економіки та прогнозування НАН України». https://ekmair.ukma.edu.ua/handle/123456789/29295

Луніна, І. О., & Білоусова, О. С. (2018). Інструментарій прогнозування бюджетних наслідків податкового стимулювання інноваційної діяльності. Статистика України, 81(2), 51–61. https://doi.org/10.31767/su.2(81)2018.02.07

Луніна, І. О., Білоусова, О. С., & Назукова, Н. М. (2023). Стратегічні завдання державної підтримки повоєнного розвитку національної економіки. Статистика України, 102(3-4), 51–66. https://doi.org/10.31767/ 10.31767/su.3-4(102-103)2023.03-04.05

Міністерство Фінансів України. (2013). Наказ № 433 від 28.03.2013 Про затвердження Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності. https://www.buhoblik.org.ua/rizni/uchet/minfin433-3.html

Никифоров, А. Є. (2021). Бюджетна ефективність податкового стимулювання інноваційної діяльності. Фінанси України, 5, 97-110. https://doi.org/ 10.33763/finukr2021.05.097

Рахункова Палата. (2019). Звіт про результати аналізу ефективності застосування суб’єктами господарювання податкових пільг та їх вплив на розвиток літакобудування: затв. рішенням Рахункової па лати від 28.05.2019 № 12–3. https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/ Collegium/2019/12-3_2019/Zvit_12-3_2019.pdf

Соколовська, А. М. (2021). Оцінювання результативності податкових пільг для окремих видів діяльності в Україні. Фінанси України, 5, 58–81. https://doi.org/10.33763/finukr2021.05.058

Соколовська, А. М. (2022). Упровадження концепції податкових витрат в Україні: проблеми та шляхи їх вирішення. Фінанси України, 7, 32–56. https://doi.org/10.33763/finukr2022.07.032

Соколовська, А. М., & Райнова, Л. Б. (2017). Податкові інструменти стимулювання НДДКР у Європі та світі: дизайн і особливості використання. Фінанси України, 11, 65–88. https://doi.org/10.33763/finukr2017.11.065

Фролова, Н. Б. (2021). Податкове стимулювання НДДКР у контексті розширення фіскального простору. Фінанси України, 10, 81-97. https://doi.org/ 10.33763/finukr2021.10.081

Хайяши, Ф. (2017). Економетрика. (Пер. с англ.). Издательство «Дело» РАНХиГС.

Шовкун, І. (2022). Трансформація структури економіки України в умовах війни. Теоретичні та прикладні питання економіки, 1(44), 133–144. http://tppe.econom.univ.kiev.ua/data/2022_44/zb44_12.pdf

Шовкун, І. (2024). Регулювання інноваційного поступу економіки на тлі демонтажу інноваційної політики в Україні. Економіка України, 67(12(757), 85–109. https://doi.org/10.15407/economyukr.2024.12.085

Álvarez-Ayuso, I. C., Kao, Ch., & Romero-Jordán, D. (2018). Long run effect of public grants and tax credits on R&D investment: A non-stationary panel data approach. Economic Modelling, 75, 93-104. https://doi.org/ 10.1016/j.econmod.2018.06.011

Balsalobre-Lorente, D., Zeraibi, A., Shehzad, K., & Cantos-Cantos, J. M. (2021). Taxes, R&D expenditures, and open innovation: Analyzing OECD countries. J. Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity, 7(1), 36. https://doi.org/10.3390/joitmc7010036

Chen, M.-Ch., & Li, H.-Yi. (2018). The effects and economic consequences of cutting R&D tax incentives. China Journal of Accounting Research, 11(4), 367–384. https://doi.org/10.1016/j.cjar.2018.07.003

Ding, J. (2024). Technology and the rise of great powers: How diffusion shapes economic competition. Princeton University Press. http://www.jstor.org/ stable/jj.12228596

Gama e Colombo, D., & Nogueira da Cruz, H. (2023). Impact assessment of innovation tax incentives in Brazil. Innovation & Management Review, 20(1), 28–42. https://doi.org/10.1108/INMR-11-2020-0167

González Cabral, A. C., Appelt, S., & Hanappi, T. (2021). Corporate effectives tax rates for R&D: The case of expenditure-based tax incentives (OECD Taxation Working Paper No. 54). OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/ ff9a104f-en

González Cabral, A. C., Appelt, S., Hanappi, T., Galindo Rueda, F., O’Reilly, P., & Bucci, M. (2023). A time series perspective on income-based tax support for R&D and innovation (OECD Taxation Working Paper No. 62). OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/dae3cd5c-en

González Cabral, A. C., Hanappi, T., Appelt, S., Galindo Rueda, F., & O’Reilly, P. (2023). Effective tax rates for R&D intangibles (OECD Taxation Working Paper No. 63). OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/191dad43-en

González Cabral, A. C., O’Reilly, P., Appelt, S., Galindo Rueda, F., & Hanappi, T. (2023). Design features of income-based tax incentives for R&D and innovation (OECD Taxation Working Paper No. 60). OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/a5346119-en

Holt, J., Skali, A., & Thomson, R. (2021). The additionality of R&D tax policy: Quasi-experimental evidence. Technovation, 107, 102293. https://doi.org/10.1016/j.technovation.2021.102293

Juhász, R., Lane, N., & Rodrik, D. (2024). The new economics of industrial policy. Annual Review of Economics, 16(2024), 213–242. https://doi.org/10.1146/ annurev-economics-081023-024638

Labeaga, J. M., Martínez-Ros, E., Sanchis, A., & Sanchis, J. A. (2021). Does persistence in using R&D tax credits help to achieve product innovations? Technological Forecasting & Social Change, 173, 121065. https://doi.org/ 10.1016/j.techfore.2021.121065

National Science Foundation. (2024). Research and development: U.S. trends and international comparisons. Science and Engineering Indicators 2024 (NSB-2024-6). https://ncses.nsf.gov/pubs/nsb20246

OECD. (2023a). Corporate Tax Statistics 2023: Tax incentives for research and development. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/13d38e62-en

OECD. (2023b). Income-based tax relief for R&D and innovation: An integrated view (OECD Science, Technology and Industry Policy Paper No. 161). OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/2db44e8b-en

OECD. (2023c). The Impact of R&D tax incentives: Results from the OECD microBeRD+ project (OECD Science, Technology and Industry Policy Paper No. 159). OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/1937ac6b-en

OECD. (2024). R&D tax incentives. https://oe.cd/rdtax

von Brasch, T., Cappelen, Å., Hungnes, H., & Skjerpen, T. (2021). Modeling R&D spillovers to productivity: The effects of tax credits. Economic Modelling, 101, 105545. https://doi.org/10.1016/j.econmod.2021.105545

Отримано: 21 березня 2025 р.

Рецензовано: 21 квітня 2025 р.

Рекомендовано до друку: 12 травня 2025 р.

##submission.downloads##

Опубліковано

01.06.2025

Як цитувати

ШОВКУН, Інна. «ВПЛИВ ПОДАТКІВ НА ІНВЕСТИЦІЇ У НАУКОВІ ДОСЛІДЖЕННЯ ТА РОЗРОБКИ ПІДПРИЄМСТВ ПРОМИСЛОВОСТІ». Журнал європейської економіки, вип. 24, вип. 2, Червень 2025, с. 274-90, https://jeej.wunu.edu.ua/index.php/ukjee/article/view/1867.

Номер

Том 24 № 2 (2025)

Розділ

РОЗВИТОК ФІНАНСОВИХ ВІДНОСИН

Ліцензія

Автори, які публікуються у цьому журналі, погоджуються з наступними умовами:

  1. Автори залишають за собою право на авторство своєї роботи та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, котра дозволяє іншим особам вільно розповсюджувати опубліковану роботу з обов'язковим посиланням на авторів оригінальної роботи та першу публікацію роботи у цьому журналі.
  2. Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати роботу в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
  3. Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).